由于近年大部分的EPC項(xiàng)目進(jìn)行了二次審計(jì)甚至三次審計(jì)，就EPC項(xiàng)目審計(jì)時(shí)涉及的預(yù)算及結(jié)算合規(guī)性控制的事項(xiàng)，總結(jié)以下幾點(diǎn)，供參考：
1、設(shè)計(jì)階段（施工圖預(yù)算）：設(shè)計(jì)方案優(yōu)化過程、與同類項(xiàng)目設(shè)計(jì)造價(jià)預(yù)算比較，盡可能優(yōu)化方案將主材設(shè)備的檔次及價(jià)格控制在市場實(shí)際價(jià)格的合理風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)（二審或三審時(shí)，主材設(shè)備的檔次及價(jià)格也是重點(diǎn)審核對象之一，且采用的審核方法是同類型項(xiàng)目結(jié)合市場詢價(jià)對比的方法），因建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)中的主材及設(shè)備占比較大，被審計(jì)時(shí)主材設(shè)備的檔次及價(jià)格審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。
2、結(jié)算階段（主材設(shè)備價(jià)格）：若主材設(shè)備由建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)的，價(jià)格偏離同類型市場價(jià)格偏高時(shí)，及時(shí)向建設(shè)單位提出價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)提示，以降低主材設(shè)備價(jià)格的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；若主材設(shè)備建設(shè)單位不予認(rèn)價(jià)，咨詢單位詢價(jià)的，詢價(jià)方式建議采用線上及線下兩種方式同時(shí)進(jìn)行詢價(jià)，對兩種方式的詢價(jià)對比后確定合理的且風(fēng)險(xiǎn)較低的價(jià)格作為結(jié)算價(jià)（注：對線上及線下詢價(jià)報(bào)價(jià)資料及時(shí)收集保存，作為結(jié)算依據(jù)）。
3、結(jié)算階段（圖紙與現(xiàn)場的一致性）：項(xiàng)目結(jié)算審核中，竣工圖與項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)際是否一致是審計(jì)的重點(diǎn)審核對象之一，故結(jié)算審核的重點(diǎn)工作是首先對竣工圖與現(xiàn)場實(shí)際一一核對（無死角核對），核對方法如下：
1）以m2、m3計(jì)量的項(xiàng)目采用尺子、電子測量儀、滾動(dòng)測量儀等工具實(shí)測現(xiàn)場尺寸或數(shù)量。當(dāng)現(xiàn)場實(shí)際與圖紙有不一致時(shí)，建議按較小的數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算，以減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2）以單個(gè)數(shù)量計(jì)量的項(xiàng)目采用現(xiàn)場盤點(diǎn)計(jì)數(shù)（且規(guī)格尺寸等參數(shù)盡可能實(shí)測）等方法，如苗木的胸徑、高度、冠幅等，設(shè)備的實(shí)際外觀尺寸等。且設(shè)備家具等需同時(shí)提供移交單，核對移交單與現(xiàn)場實(shí)際數(shù)量是否一致。當(dāng)現(xiàn)場實(shí)際與圖紙有不一致時(shí)，按較小的數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算，以減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4、結(jié)算階段（隱蔽工程爭議問題）：項(xiàng)目結(jié)算審核中，隱蔽工程結(jié)算時(shí)資料出現(xiàn)爭議且無法現(xiàn)場核實(shí)的，及時(shí)提出爭議問題，由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位共同答疑回復(fù)，并提供簽字蓋章答疑文件作為結(jié)算依據(jù)，審核計(jì)入結(jié)算。
5、結(jié)算階段（有關(guān)計(jì)價(jià)規(guī)則及定額的爭議問題）：項(xiàng)目結(jié)算審核中，如計(jì)算規(guī)則或定額子目出現(xiàn)爭議，及時(shí)提出爭議問題，由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、咨詢單位、施工單位共同去定額站咨詢專家，咨詢結(jié)果形式咨詢答復(fù)文件，由參與咨詢的各單位共同簽字后作為結(jié)算依據(jù)，審核計(jì)入結(jié)算。
6、項(xiàng)目變更及索賠：
1）審核EPC項(xiàng)目總承包合同結(jié)算定價(jià)和合同規(guī)定內(nèi)容的統(tǒng)一性。
2）審核項(xiàng)目變更的科學(xué)性，變更是否符合合同約定的管理流程。
3）審核索賠費(fèi)和合同價(jià)款的聯(lián)系性，索賠申請手續(xù)的完整性、內(nèi)容的準(zhǔn)確性、計(jì)算是否錯(cuò)誤等。
工程一部 李紅薔
