工程結(jié)算審計(jì)是項(xiàng)目管理全過(guò)程中重要的一環(huán)，它與結(jié)算審核不同。結(jié)算審核主要依據(jù)施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、招投標(biāo)文件、變更簽證、現(xiàn)場(chǎng)簽證，以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范，依托計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法等，對(duì)合同實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的資料和工程結(jié)算價(jià)款進(jìn)行審核。而結(jié)算審計(jì)是對(duì)工程結(jié)算的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，要對(duì)工程結(jié)算價(jià)款形成過(guò)程中的各個(gè)階段資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，側(cè)重于結(jié)算管理，督促建設(shè)單位找出管理中的問(wèn)題與不足，堵塞漏洞，完善制度，規(guī)范管理。

此篇主要是淺談工程結(jié)算過(guò)程資料合規(guī)性審計(jì)的審查工作流程與重點(diǎn)內(nèi)容。

一、項(xiàng)目決策立項(xiàng)階段

此階段在合規(guī)性審計(jì)上主要是對(duì)各手續(xù)審批文件是否齊全和文件的真實(shí)性、合理性、時(shí)間邏輯進(jìn)行審查以及對(duì)于項(xiàng)目估算、概算、預(yù)算金額的遞進(jìn)性。審批文件主要包含：立項(xiàng)規(guī)劃選址（項(xiàng)目建議書(shū)、可研報(bào)告及批復(fù)、項(xiàng)目選址意見(jiàn)書(shū)、環(huán)境評(píng)估及批復(fù)和交通評(píng)估及批復(fù)）→建設(shè)用地審批階段（土地使用權(quán)證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證）→項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)審批階段（建設(shè)工程規(guī)劃許可證）→施工報(bào)建階段（施工許可證）。

注意審批制、核準(zhǔn)制、備案制項(xiàng)目在要求資料上略有不同，需根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況審查。

二、項(xiàng)目建設(shè)準(zhǔn)備階段

（一）合同及招投標(biāo)部分

招投標(biāo)部分注意要點(diǎn)：1.招標(biāo)方式是否合規(guī)，招標(biāo)代理單位是否有相應(yīng)資質(zhì)，標(biāo)底編制單位是否符合資質(zhì)；2.招標(biāo)文件及招標(biāo)方案是否完整合理；3.標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定規(guī)范；4.評(píng)標(biāo)人抽取方式是否合法合規(guī)；5.招標(biāo)程序過(guò)程是否合法合規(guī)；6.中標(biāo)單位的確定是否從推薦單位中擇優(yōu)確定，評(píng)標(biāo)結(jié)果是否公示備案；7.合同主體、合同條款、合同金額是否一致；8.投標(biāo)保證金金額及賬戶是否合規(guī)；9.其他。

合同部分注意要點(diǎn)：1.合同主體的選擇和簽訂流程是否合規(guī)；2.工期、合同價(jià)款、支付條件、違約責(zé)任約定、爭(zhēng)議解決方式、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等等要素條件內(nèi)容的有效性、真實(shí)性、完整性、合規(guī)性；3.合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；4.其他。

合同和招投標(biāo)流程需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理制度和招投標(biāo)相關(guān)法規(guī)共同審查。

三、施工及安裝階段

（二）施工過(guò)程資料

根據(jù)目前參與項(xiàng)目審計(jì)資料情況，主要包括以下幾部分：

1.是否有開(kāi)工報(bào)告、總包分包企業(yè)及相關(guān)人員資質(zhì)、特殊工種實(shí)施方案及審批意見(jiàn)、危大工程專項(xiàng)施工方案專家論證報(bào)告、施工圖圖審文件；

2.施工日志、監(jiān)理日志、材料進(jìn)出場(chǎng)資料及材料檢驗(yàn)報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要，審查時(shí)需確認(rèn)相關(guān)單位簽字蓋章是否齊全、是否為原件、是否編號(hào)連續(xù)且有明確的時(shí)間標(biāo)注；

3.設(shè)計(jì)變更、簽證、認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)單是否合理，審查簽證、變更的主體及原因，是否引起造價(jià)的變化，是否有建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位審查簽字蓋章，重大變更是否有相關(guān)部門(mén)審批；

4.是否有農(nóng)民工工資支付專戶，進(jìn)度款申報(bào)及支付情況是否合理。

（三）竣工階段

主要為對(duì)工程各項(xiàng)驗(yàn)收資料的審查及結(jié)算審核。注意隱蔽工程驗(yàn)收資料是否有建設(shè)單位、監(jiān)理單位簽字蓋章，注意竣工時(shí)間與驗(yàn)收資料手續(xù)時(shí)間的邏輯性，確認(rèn)竣工圖蓋章簽字是否齊全。

工程二部 杜寧?kù)o